湖南投資政策之稅收政策

　　一、增值稅、消費稅、營業(yè)稅

　　1、外商投資企業(yè)進口下列物資免征關稅和增值稅、消費稅：

　　(1)按照合同規(guī)定作為外國合營者出資的機器設備、零部件和其他物料(其他物料

　　系指外商投資企業(yè)建廠以及安裝、加固機器所需材料，下同);

　　(2)合營企業(yè)以投資總額的資金進口的機器設備、零部件和其他的物料;

　　(3)經(jīng)審批機構(gòu)批準，合營企業(yè)以增加資本進口的國內(nèi)不能保證生產(chǎn)供應的機器設備、零部件和其他物料;

　　(4)合營企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品，從國外進口的原材料、輔助材料、元器件、零部件和包裝物料。

　　2、1993年12月31日前已批準設立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅增加稅負的，由企業(yè)提出申請，稅務機關審核批準，在已批準的經(jīng)營期限內(nèi)準予退還因稅負增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年的期限內(nèi)。沒有經(jīng)營期限的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關批準，在最長不超過5年的期限內(nèi)，退還上述多繳納的稅款。

　　二、所得稅

　　1、對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡稱“二免三減半”)，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。

　　上述生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：

　　1、機器制造、電子工業(yè);

　　2、能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣);

　　3、冶金、化學、建材工業(yè);

　　4、輕工、紡織、包裝工業(yè);

　　5、醫(yī)療器械、制藥工業(yè);

　　6、農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè);

　　7、建筑業(yè);

　　8、交通運輸業(yè)(不含客運);

　　9、直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設備、精密儀器維修服務業(yè);

　　10、經(jīng)國務院稅務主管部門確定的其他行業(yè)。

　　2、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的企業(yè)和在貧困地區(qū)開辦的企業(yè)，在享受“二免三減半”稅收優(yōu)惠后，經(jīng)企業(yè)申請，國家稅務總局批準，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按應納稅額減征15—30%的所得稅。

　　3、產(chǎn)品出口企業(yè)在享受“二免三減”稅收優(yōu)惠后，凡當年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅。所謂產(chǎn)品出口企業(yè)是指直接出口本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的外商投資企業(yè)(下同)。

　　4、先進技術企業(yè)在享受“二免三減”稅收優(yōu)惠后，可以延長3年減半繳納企業(yè)所得稅。先進技術企業(yè)是指經(jīng)省外經(jīng)貿(mào)部門審定認可，并頒發(fā)先進企業(yè)證書的外商投資企業(yè)(下同)。

　　5、外商投資企業(yè)的外國投資者，從企業(yè)分得的利潤直接用于該企業(yè)再投資，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。如果再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　6、外商投資企業(yè)發(fā)生年度虧損，經(jīng)稅務部門審查核實后，可以從下年度的所得中提取相應的數(shù)額加以彌補。1年彌補不足的，可在以后的5年內(nèi)逐年提取所得繼續(xù)彌補但在未彌補完已出現(xiàn)的虧損額前，企業(yè)各方不得分配利潤。

　　7、外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅，準許在匯兌納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其在境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　8、在湖南的經(jīng)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，所得稅稅率可減按15%，對經(jīng)營期在10年以上的外商投資企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，可從開始獲的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以減近10%的稅率征收所得稅。