減稅改革關鍵在簡并增值稅稅率

　　財政部稅政司副司長鄭建新26日在解讀增值稅制度改革試點時表示，對于增值稅改革后，稅率提高是否會加重企業負擔的問題，今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。（證券日報3月27日）

　　目前，在上海試點的增值稅適時擴圍改革，對增值稅營業稅征稅對象實際上進行了重新劃定。從總體上能夠降低重復征稅的情況，但具體到一個企業和納稅人，就不一定能夠降低企業稅負，帶來減稅改革效益。

　　報道稱，上海部分企業認為試點之后稅負不降反升就是一個例子。之所以出現這種情況，是因為當前增值稅改革只是對征稅范圍的改革，并未涉及稅率簡并調整。征稅范圍確定的前提下，稅率才是最具核心的稅收基本要素，直接決定納稅人的稅收負擔程度。

　　國稅總局局長肖捷日前撰文指出：營業稅改征增值稅后，帶動GDP增長約0.5%，即增長2350多億元，第三產業增加值提高約0.3%，帶動居民消費增長1%，拉動出口增長0.7%，同時直接帶來大約70萬新增就業崗位。而付出的代價，僅僅是全國稅收凈減收大概1000多億元。

　　這是官方首次詳細測算增值稅改革對經濟社會的影響。從這一相對權威的測算數據來看，增值稅改革的確對經濟轉型和增長具有重要的意義。但是，要達到上述要求，除了將營業稅合并到增值稅之外，必須跟進的改革就是簡并調整增值稅稅率，將減稅讓利的實惠讓納稅人看得見、摸得著。

　　根據增值稅暫行條例，增值稅現行稅率有兩個檔次，即17%的基本稅率和13%的低稅率。一般貨物使用17%的基本稅率；農副產品等涉及農民基本生活用品的，則享受13%的低稅率。另外，對小規模納稅人按照3%是征收率進行簡易征收管理，沒有扣除上游環節繳納的稅負，部分產品實施6%的簡易征稅率等。

　　上海試點增值稅之后，試點方案增加了6%和11%的兩道試點稅率。試點方案確定交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。

　　從上述稅率檔次來看，目前增值稅基本稅率明顯偏高。因為增值稅征收，是在一個完整的鏈條封閉式管理下進行，而且稅負具有轉嫁性。這樣增值稅應稅產品不管流轉多少個環節，最后到消費者手中，至少要承擔稅率規定的稅收負擔。比如一件117元的商品價格中，就含有17元的增值稅，中國商品所含流轉稅稅負高于歐美等其他發達國家。農副產品13%的低稅率也相對較高。上海試點方案中確定的6%、11%兩檔稅率，從試點企業的反饋來看，也是較高的。

　　在增值稅稅率調整改革方面，筆者的建議是：一是對非基本生活用品，特別是高端消費品稅率不應調整，比如煙酒、化妝品類基本稅率，維持17%不變，二是對于其他與生產生活緊密相關的貨物勞務，應從目前17%的稅率降低到13%；農副產品則從13%的稅率降低到10%以下；三是對于營業稅改正增值稅進行試點的，應在試點的基礎上適當在降低1-2個百分點，以降低企業稅負。（李寧）