人民網(wǎng)北京4月12日電（張文婷）準備了十余年的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險終于落地。今日，財政部發(fā)布《關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（以下簡稱：《通知》），自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。

　　所謂個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，是指由保險公司等機構承保、運營的一種商業(yè)養(yǎng)老保險。個人在繳納保費的一定金額之內(nèi)可以在稅前工資中扣除，而在將來退休后領取保險金時再繳稅。這意味著，投保人可在稅前列支保費，在降低稅務負擔的同時還能多一重養(yǎng)老保障。

　　哪些人群可以購買此類保險呢？

　　《通知》指出，適用試點稅收政策的納稅人都可購買。即在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其工資薪金、連續(xù)性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位，或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點地區(qū)內(nèi)。

　　其中，取得連續(xù)性勞務報酬所得是指納稅人連續(xù)6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。

　　需要從工資中扣除多少錢繳納保險？

　　《通知》明確個人繳費稅前扣除標準為，取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

　　取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

　　對于以上扣除限額，養(yǎng)老金融50人論壇秘書長助理孫博表示，6%或者1000元每月孰低為扣除限額，應該說優(yōu)惠力度相對較大。已經(jīng)執(zhí)行的個人稅優(yōu)健康險扣除額為200元每月。

　　按照2016年北京社會平均工資7706元計算，扣除額在460元以上。每年積累額度在5000元以上。同時考慮到扣除額未來還可能將逐步調(diào)整，總體來看優(yōu)惠很大。

　　在這過程中，對于計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不征收個人所得稅。

　　值得注意的是，個人在試點地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策。個人按規(guī)定領取商業(yè)養(yǎng)老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。

　　什么時候可以領取這部分商業(yè)養(yǎng)老金？

　　《通知》指出，當個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領取商業(yè)養(yǎng)老金，領取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領取商業(yè)養(yǎng)老金。

　　其中，對個人達到規(guī)定條件時領取的商業(yè)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。

　　如果按照一個在上海的10000元每月收入的人來計算，在沒有個人稅延養(yǎng)老保險之前，每個月五險一金繳費1750，納稅工資8250，納稅395；參加這個保險之后，8250-600=7650要求納稅。納稅額是310元。相比之前395元，少納稅85元，下降21.5%。

　　誰來管理個人商業(yè)養(yǎng)老金？

　　個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風險型產(chǎn)品為輔的原則選擇，采取名錄方式確定。試點期間的產(chǎn)品由保險公司開發(fā)，符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”原則，滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會提出，商財政部、人社部、稅務總局后發(fā)布。

　　據(jù)了解，目前上海市各家保險公司都已準備充分，包括系統(tǒng)對接、產(chǎn)品設計、銷售政策、人員培訓等都在做，前三項主要由總公司負責，后一項由分公司負責，一旦具體方案下發(fā)，將盡快落地產(chǎn)品。

　　參與這類保險，還將開設個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶。這個賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。

　　試點期間，個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進行登記，校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺校驗后，進行賬戶結轉，每年允許結轉一次。中保信平臺與稅務系統(tǒng)、商業(yè)保險機構和商業(yè)銀行對接，提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監(jiān)管等基礎性服務。

　　擬將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老投資范圍

　　從國際經(jīng)驗來看，投資渠道多元化是第三支柱個人養(yǎng)老金的重要制度設計。無論是美國、英國還是德國都將儲蓄、基金和保險等多種養(yǎng)老金融產(chǎn)品作為第三支柱投資工具。

　　為此，《通知》指出，試點期間，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會做好相關準備工作，完善養(yǎng)老賬戶管理制度，制定銀行、公募基金類產(chǎn)品指引等相關規(guī)定，指導相關金融機構產(chǎn)品開發(fā)。做好中國證券登記結算有限責任公司信息平臺（以下簡稱“中登公司平臺”）與商業(yè)銀行、稅務等信息系統(tǒng)的對接準備工作。

　　試點結束后，根據(jù)試點情況，結合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產(chǎn)品范圍，將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍，相應將中登公司平臺作為信息平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。

　　對此，孫博分析，第三支柱覆蓋人群廣泛，參加者風險收益特征和投資能力存在廣泛差異，因此既需要商業(yè)養(yǎng)老保險這樣的保障型產(chǎn)品滿足風險厭惡型參加者的保障需求，也需要銀行儲蓄、以及風格穩(wěn)健的公募基金來滿足風險適中或者較高的參加者的養(yǎng)老投資需求。從這個意義上講，也應當早日將銀行儲蓄、養(yǎng)老目標基金等養(yǎng)老金融產(chǎn)品納入養(yǎng)老金第三支柱選擇范圍，以滿足各類人群的多樣化個性化需求。